Các mức phạt nộp chậm tờ khai thuế là biện pháp chế tài của cơ quan thuế được áp dụng nhằm giúp các doanh nghiệp báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh đúng hạn. Từ đó, cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp sẽ nắm được tình hình hoạt động thực tế của doanh nghiệp và có thể tiến hành thu thuế nếu doanh nghiệp có phát sinh nghĩa vụ thuế. Với định hướng đơn giản hóa thủ tục hành chính, từ năm 2007, cơ quan thuế đã trao quyền tự báo cáo cho doanh nghiệp với cơ chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm.
Nhưng đôi khi vì một số việc khách quan lẫn cả chủ quan, việc nộp chậm tờ khai thuế dẫn đến việc bị xử phạt hành chính nộp chậm tờ khai thuế vẫn thường xảy ra tại doanh nghiệp. Vậy, các mức xử phạt nộp chậm tờ khai thuế năm 2021 cụ thể ra sao? Mời quý doanh nghiệp cùng Luật Hùng Phúc tìm hiểu qua bài viết sau đây:
1. Cơ sở pháp lý:
– Luật Quản Lý Thuế Số 38/2019/QH14 ban hành ngày 13 tháng 06 năm 2019. Quy định về hạn nộp tờ khai thuế;
– Nghị định số 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn được ban hành ngày 19/10/2020, có hiệu lực thi hành ngày 05/12/2020;
2. Cách xác định số ngày nộp chậm tờ khai thuế:
Căn cứ vào Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ban hành ngày 13 tháng 06 năm 2019 thì thời hạn kê khai thuế, cụ thể sẽ có các mốc thời gian sau:
|
BÁO CÁO |
HẠN NỘP | ||
| TỜ KHAI | THEO THÁNG | THEO QUÝ | THEO NĂM |
| Thuế Giá trị gia tăng | Ngày 20 của tháng sau | Ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau (Ngày 30 hoặc 31) | |
| Thuế Thu nhập cá nhân | Ngày 20 của tháng sau | Ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau (Ngày 30 hoặc 31) | |
| Thuế Thu nhập doanh nghiệp | Không cần nộp tờ khai, chỉ cần tạm tính và nộp tiền thuế (nếu có) | ||
| Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn | Ngày 20 của tháng sau | Ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau (Ngày 30 hoặc 31) | |
| Báo cáo tài chính; Quyết toán thuế TNDN; TNCN | Ngày 31/03 của năm sau năm báo cáo | ||
Căn cứ vào thời hạn nộp báo cáo thuế nêu trên, số ngày chậm nộp (nộp trễ) tờ khai thuế sẽ được tính từ ngày tiếp theo của hạn chót nộp hồ sơ khai thuế.
3. Mức xử phạt hành vi chậm nộp tờ khai thuế GTGT, TNCN và TNDN:
Căn cứ vào điều 13, nghị định số 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn có hiệu lực thi hành ngày 05 tháng 12 năm 2020.
Các mức phạt về việc chậm nộp tờ khai sẽ được quy định cụ thể như sau:
| MỨC PHẠT | SỐ NGÀY CHẬM NỘP – HÀNH VI |
| Phạt cảnh cáo | Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ |
| Phạt tiền từ 2.000.000 đến 5.000.000 đồng | Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày (khi không có tình tiết giảm nhẹ) |
| Phạt tiền từ 5.000.000 đến 8.000.000 đồng | Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày |
| Phạt tiền từ 8.000.000 đến 15.000.000 đồng | a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày; b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp; d) Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. |
| Phạt tiền từ 15.000.000 đến 25.000.000 đồng | Đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế. Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quyđịnh tại khoản 4 Điều này. |
Lưu ý: trên đây chỉ liệt kê mức phạt chậm nộp tờ khai thuế GTGT, TNCN, TNDN. Nếu việc chậm nộp các loại tờ khai dẫn đến việc chậm nộp TIỀN THUẾ, thì số tiền phạt phát sinh về việc chậm nộp tiền thuế sẽ được tính theo công thức sau:
Tiền phạt chậm nộp tiền thuế = số tiền thuế phải nộp x số ngày nộp chậm x 0.03%/ngày nộp chậm
4. Mức xử phạt vi phạm hành chính khi nộp chậm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:
Căn cứ vào điều 29 , nghị định số 125/2020/NĐ-CP thì mức phạt về việc chậm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hàng tháng/quý sẽ được quy định cụ thể như sau:
| MỨC PHẠT | SỐ NGÀY NỘP CHẬM – HÀNH VI |
| Phạt cảnh cáo | Đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định mà có tình tiết giảm nhẹ |
| Phạt tiền từ 1.000.000 đến 3.000.000 đồng | a) Nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này; b) Lập sai hoặc không đầy đủ nội dung của thông báo, báo cáo về hóa đơn theo quy định gửi cơ quan thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân tự phát hiện sai sót và lập lại thông báo, báo cáo thay thế đúng quy định gửi cơ quan thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền ban hành quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế thì không bị xử phạt. |
| Phạt tiền từ 2.000.000 đến 4.000.000 đồng | Đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 11 ngày đến 20 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định. |
| Phạt tiền từ 4.000.000 đến 8.000.000 đồng | Với hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 21 ngày đến 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định. |
| Phạt tiền từ 5.000.000 đến 15.000.000 đồng | a) Nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định; b) Không nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế theo quy định. |
Trên đây là bài viết của Công ty Luật TNHH Hùng Phúc về mức phạt chậm nộp tờ khai thuế mới nhất năm 2021. Quý khách muốn an tâm hơn và tránh xảy ra sai sót trong quá trình thực hiện nộp báo cáo thuế xin vui lòng tham khảo Dịch vụ kế toán thuế của chúng tôi.
Mọi thông tin cần tư vấn, hỗ trợ, quý khách liên hệ với chúng tôi qua thông tin chi tiết sau:
Công ty Luật TNHH Hùng Phúc
Địa chỉ: Số 89 Trần Phú, Liên Bảo, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc
Call – Zalo: 0979 80 1111 / 0982 466 166
Hotline: 0211 388 1588
Gmail: luathungphuc.vn@gmail.com
Website: https://phapluatdoanhnghiep.vn/
LIÊN HỆ TƯ VẤN
Theo dõi Luật Hùng Phúc trên 
Cho mình hỏi. Mình thành lập CTY ngày 27/01/21 mà chưa hoạt động.nên mình không biết phải nộp tờ khai. Giờ đi nộp thuế môn bài thì biết phải nộp. Chậm trễ nên bị phạt. Cho mình hỏi mức phạt như nào hay có giảm nhẹ hay gì điowcj không ạ
Cty tư vẫn giúp Mình cảm ơn!
Dạ chào anh.. Anh vui lòng liên hệ Luật sư để được tư vấn cụ thể ạ. Hotline: 0982 466 166 (tư vấn miễn phí)