Tổng hợp các trường hợp dự án đầu tư mới không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Theo quy định mới tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP, không phải mọi dự án đầu tư mới đều mặc nhiên được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Việc xác định đúng trường hợp không đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN có ý nghĩa quan trọng trong hoạch định chiến lược đầu tư, dự toán chi phí và phòng ngừa rủi ro truy thu thuế về sau.

Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp và phân tích chi tiết các trường hợp dự án đầu tư mới không được hưởng ưu đãi thuế TNDN, giúp doanh nghiệp chủ động đánh giá tính hợp lệ của chính sách ưu đãi trước khi triển khai dự án.

1. Các trường hợp dự án đầu tư mới không được hưởng ưu đãi Thuế TNDN theo Nghị định 320/2025

Trường hợp dự án đầu tư mới không được hưởng ưu đãi thuế TNDN được quy định tại điểm b khoản 8 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, bao gồm:

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:

– Dự án đầu tư hình thành từ việc: Sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.

– Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất, kinh doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động);

2. Thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế từ 15/12/2025 theo Nghị định 320

Thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế được quy định tại Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, cụ thể như sau:

– Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh.

– Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Phần thu nhập chịu thuế còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

– Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư bị lỗ thì không bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế có thu nhập.

– Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Việc xác định đúng các trường hợp dự án đầu tư mới không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP không chỉ là yêu cầu tuân thủ pháp luật mà còn là yếu tố then chốt trong chiến lược tài chính – đầu tư của doanh nghiệp. Thực tế cho thấy, nhiều doanh nghiệp do hiểu sai điều kiện ưu đãi đã kê khai không đúng, dẫn đến nguy cơ bị truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

Trong bối cảnh chính sách thuế ngày càng minh bạch và kiểm soát chặt chẽ, doanh nghiệp cần rà soát kỹ hồ sơ dự án, đối chiếu điều kiện ưu đãi ngay từ giai đoạn lập kế hoạch đầu tư. Chủ động đánh giá khả năng được hưởng hoặc không được hưởng ưu đãi thuế TNDN sẽ giúp doanh nghiệp dự trù chính xác chi phí, hạn chế rủi ro pháp lý và đảm bảo tính bền vững trong hoạt động sản xuất – kinh doanh.