Hộ kinh doanh chuyển đổi sang doanh nghiệp có được miễn thuế TNDN không?

Khi chuyển đổi từ hộ kinh doanh sang doanh nghiệp, nhiều chủ hộ quan tâm liệu mình có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không. Đây là vấn đề quan trọng bởi chính sách thuế có thể ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí vận hành và chiến lược phát triển của doanh nghiệp sau chuyển đổi. Để giải đáp câu hỏi “hộ kinh doanh chuyển đổi sang doanh nghiệp có được miễn thuế TNDN không”, bài viết dưới đây sẽ phân tích các căn cứ pháp lý hiện hành và điều kiện áp dụng ưu đãi thuế theo quy định.

1. Cơ sở pháp lý

Các chính sách ưu đãi dành cho hộ kinh doanh chuyển lên doanh nghiệp được quy định rải rác tại:

• Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025
• Nghị định 01/2021/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp
• Luật Hỗ trợ Doanh nghiệp nhỏ và vừa
• Các văn bản hướng dẫn liên quan đến ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa

2. Hộ kinh doanh chuyển sang doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong bao lâu?

Căn cứ theo quy định tại Điều 15 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác:

“4. Doanh nghiệp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 của Luật này thành lập mới từ hộ kinh doanh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.”

Bên cạnh đó, Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về thuế suất như sau:

“2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.”

Như vậy, theo quy định này, hộ kinh doanh chuyển đổi sang loại hình doanh nghiệp sẽ được miễn thuế TNDN trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế.

Tuy nhiên, việc miễn thuế TNDN đối với hộ kinh doanh chuyển đổi sang loại hình doanh nghiệp chỉ được áp dụng đối với các doanh nghiệp sau khi chuyển đổi có mức doanh thu từ 50 tỷ đồng trở xuống.

Nếu doanh thu vượt quá 50 tỷ đồng, doanh nghiệp không được miễn thuế, dù vẫn là doanh nghiệp được chuyển đổi từ hộ kinh doanh.

3. Thuế suất áp dụng sau thời gian miễn thuế

Sau 02 năm miễn thuế (hoặc nếu doanh nghiệp không đủ điều kiện để được miễn), thuế suất TNDN áp dụng theo mức doanh thu của doanh nghiệp, cụ thể:

• Doanh thu ≤ 3 tỷ đồng/năm → Thuế suất TNDN: 15%

Đây là mức ưu đãi dành cho doanh nghiệp cực nhỏ.

• Doanh thu > 3 tỷ – ≤ 50 tỷ đồng/năm → Thuế suất TNDN: 17%

Nhóm doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Điểm chung:

• Khi hết 2 năm miễn thuế, doanh nghiệp áp dụng thuế suất theo doanh thu thực tế hằng năm.
• Nếu doanh thu năm thứ 3 vẫn ≤ 50 tỷ → được hưởng mức 15% hoặc 17% tùy theo quy mô.

4. Những khoản thu nhập nào phải chịu thuế TNDN?

Ưu đãi miễn thuế chỉ áp dụng cho thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính.

Các khoản sau không được miễn và phải nộp thuế bình thường:

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về thu nhập chịu thuế thì các khoản thu nhập chịu thuế TNDN gồm:

(1) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp.

(2) Thu nhập khác bao gồm:

– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán;

– Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản;

– Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản;

– Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá, trừ bất động sản;

– Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, bao gồm cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ;

– Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ, trừ thu nhập từ hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng;

– Khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí được trừ; khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót nay phát hiện ra;

– Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng;

– Các khoản tài trợ, tặng cho bằng tiền hoặc hiện vật nhận được;

– Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

– Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh;

– Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài;

– Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập đối với các hoạt động cho thuê tài sản công;

– Các khoản thu nhập khác, trừ các khoản thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

5. Lưu ý để doanh nghiệp được hưởng ưu đãi đúng và không bị truy thu

Để tránh mất ưu đãi hoặc bị cơ quan thuế kiểm tra – truy thu, doanh nghiệp nên:

✔ Chuyển đổi đúng trình tự từ hộ kinh doanh sang doanh nghiệp
✔ Thiết lập hệ thống kế toán chuẩn và minh bạch
✔ Phân loại rõ thu nhập được miễn và không được miễn
✔ Kê khai đúng hạn để không bị mất ưu đãi
✔ Lên kế hoạch thời điểm phát sinh lợi nhuận để tối ưu 2 năm miễn thuế

6. Kết luận

✔ Hộ kinh doanh chuyển đổi sang doanh nghiệp được miễn TNDN 02 năm liên tục kể từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế.

✔ Miễn thuế chỉ áp dụng nếu doanh thu doanh nghiệp ≤ 50 tỷ đồng/năm.

✔ Sau thời gian miễn, doanh nghiệp áp dụng thuế suất 15%, 17% hoặc 20% tùy theo doanh thu.

✔ Một số khoản thu nhập đặc biệt vẫn phải nộp thuế dù đang trong thời gian miễn.

=> Đây là chính sách rất có lợi, nhưng chỉ khi doanh nghiệp nắm rõ và áp dụng đúng quy định.

Dịch vụ chuyển đổi mô hình hộ kinh doanh trọn gói

Nếu bạn đang có kế hoạch chuyển đổi hộ kinh doanh sang doanh nghiệp hoặc muốn tối ưu hóa ưu đãi thuế, Công ty Luật Hùng Phúc của chúng tôi hỗ trợ:

• Tư vấn chuyển đổi đúng quy định
• Soạn hồ sơ đăng ký doanh nghiệp
• Tư vấn ưu đãi thuế, miễn thuế, xác định doanh thu phù hợp
• Thiết lập hệ thống sổ sách – kế toán ban đầu
• Rà soát tính hợp lệ hồ sơ thuế để tránh truy thu về sau
• Đồng hành pháp lý lâu dài cho chủ doanh nghiệp

Chỉ cần liên hệ Phòng Pháp Luật Doanh Nghiệp – Công ty Luật TNHH Hùng Phúc: 0982 466 166 , chúng tôi sẽ giúp bạn chuyển đổi an toàn – tối ưu ưu đãi – tuân thủ đúng luật.