Hướng dẫn thủ tục gia hạn nộp thuế GTGT 2023

Việc gia hạn nộp thuế GTGT giúp doanh nghiệp giảm thiểu áp lực tài chính trong trường hợp chưa có đủ nguồn lực. Tuy nhiên việc gia hạn nộp thuế GTGT chỉ áp dụng cho một số đối tượng. Luật Hùng Phúc xin được chia sẻ qua bài viết dưới đây.

1. Đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT

Căn cứ Điều 3 Nghị định 12/2023/NĐ-CP, đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT trong năm 2023 gồm:

– Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất trong các ngành kinh tế:

• Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản;
• Sản xuất, chế biến thực phẩm; dệt; sản xuất trang phục; sản xuất da và các sản phẩm có liên quan; chế biến gỗ và sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghế); sản xuất sản phẩm từ: rơm, rạ giấy, cao su, plastic, khoáng phi kim loại khác…
• Xây dựng;
• Hoạt động xuất bản; điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc;
• Khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên;
• Sản xuất đồ uống; in, sao chép bản ghi các loại; sản xuất than cốc, sản phẩm dầu mỏ tinh chế; sản xuất hóa chất và sản phẩm hóa chất; sản xuất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị); sản xuất mô tô, xe máy; sửa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy móc và thiết bị;
• Thoát nước, xử lý nước thải.

– Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động kinh doanh trong các ngành kinh tế sau:

• Vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú và ăn uống; giáo dục và đào tạo; y tế và hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản.
• Hoạt động dịch vụ lao động và việc làm; hoạt động của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch.
• Sáng tác, nghệ thuật và giải trí; hoạt động của thư viện, lưu trữ, bảo tàng, thể thao, vui chơi giải trí, chiếu phim.
• Phát thanh, truyền hình; lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn và các hoạt động khác liên quan đến máy vi tính; hoạt động dịch vụ thông tin;
• Dịch vụ hỗ trợ khai khoáng.

– Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; sản phẩm cơ khí trọng điểm.

– Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ.

Lưu ý: Các đối tượng trên phải có hoạt động sản xuất, kinh doanh và phát sinh doanh thu trong năm 2022 hoặc 2023.

2. Hướng dẫn thủ tục gia hạn nộp thuế GTGT

Bước 1: Người nộp thuế trực tiếp kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế thuộc đối tượng được gia hạn:

– Gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất lần đầu/thay thế khi phát hiện có sai sót (bằng phương thức điện tử; gửi bản giấy trực tiếp đến cơ quan thuế hoặc gửi qua bưu điện) theo Mẫu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp 01 lần cho toàn bộ số thuế GTGT phát sinh trong các kỳ tính thuế được gia hạn cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế.

Trường hợp không nộp cùng với thời điểm nộp hồ sơ khai thuế thì thời hạn nộp chậm nhất là ngày 30/9/2023, cơ quan thuế vẫn thực hiện gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất của các kỳ phát sinh được gia hạn trước thời điểm nộp Giấy đề nghị gia hạn.

Trường hợp người nộp thuế có các khoản được gia hạn thuộc nhiều địa bàn cơ quan thuế quản lý khác nhau thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có trách nhiệm truyền thông tin gửi Giấy đề nghị gia hạn cho cơ quan thuế quản lý có liên quan.

Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận, giải quyết hồ sơ

Trường hợp không thuộc đối tượng gia hạn thì cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế về việc không gia hạn và người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế, tiền thuê đất và tiền chậm nộp trong khoảng thời gian đã thực hiện gia hạn vào ngân sách nhà nước.

Lưu ý:

– Không tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế được gia hạn trong khoảng thời gian được gia hạn thời hạn nộp (gồm cả trường hợp gửi Giấy đề nghị gia hạn sau khi đã nộp hồ sơ khai thuế và trường hợp cơ quan có thẩm quyền qua kiểm tra, thanh tra xác định người nộp thuế được gia hạn có số phải nộp tăng thêm của các kỳ tính thuế được gia hạn).

– Trường hợp cơ quan thuế đã tính tiền chậm nộp (nếu có) đối với các hồ sơ thuế thuộc trường hợp được gia hạn thì cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh, không tính tiền chậm nộp.

3. Thời hạn nộp thuế GTGT

Thời hạn nộp thuế GTGT của tháng, quý được gia hạn như sau theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 12/2023:

Stt	Kỳ tính thuế	Thời hạn
1	Tháng 3	20/10/2023
2	Tháng 4	20/11/2023
3	Tháng 5	20/12/2023
4	Tháng 6
5	Tháng 7
6	Tháng 8
7	Quý I	31/10/2023
8	Quý II	31/12/2023

Trường hợp doanh nghiệp có các chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực hiện khai thuế GTGT riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh, đơn vị trực thuộc thì các chi nhánh, đơn vị trực thuộc cũng thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT.

Nhưng nếu chi nhánh, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp, tổ chức không có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành kinh tế, lĩnh vực được gia hạn thì chi nhánh, đơn vị trực thuộc không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế GTGT.