Trong bối cảnh chính sách thuế liên tục được điều chỉnh nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, thuế suất 15% thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2026 theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP đang trở thành một trong những nội dung được quan tâm hàng đầu. Tuy nhiên, không phải mọi doanh nghiệp đều được hưởng mức thuế suất ưu đãi này, mà phải đáp ứng các điều kiện cụ thể về tổng doanh thu cũng như không thuộc các trường hợp bị loại trừ theo quy định pháp luật. Vậy doanh nghiệp nào không được áp dụng thuế suất 15%? Doanh thu bao nhiêu thì được hưởng thuế suất 15%? Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết căn cứ pháp lý, giúp doanh nghiệp hiểu rõ điều kiện áp dụng và tránh các rủi ro trong quá trình kê khai, quyết toán thuế.
1. Thuế suất 15% thuế TNDN 2026 không áp dụng đối với công ty nào?
Theo khoản 4 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định về thuế suất như sau:
“4. Tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm trước liền kề.
a) Trường hợp doanh nghiệp có thời gian hoạt động của kỳ tính thuế năm trước liền kề dưới 12 tháng thì tổng doanh thu kỳ tính thuế năm trước liền kề được xác định bằng tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế đó chia cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế nhân với 12 tháng.
Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong tháng bất kỳ của kỳ tính thuế năm trước liền kề thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng;
b) Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế và dự kiến tổng doanh thu trong kỳ tính thuế không quá 03 tỷ đồng hoặc không quá 50 tỷ đồng thì doanh nghiệp xác định tạm nộp hàng quý tương ứng theo mức thuế suất 15% hoặc 17%.
Kết thúc kỳ tính thuế, trường hợp tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế như dự kiến quy định tại điểm này thì doanh nghiệp thực hiện kê khai, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định. Trường hợp tổng doanh thu thực tế không đáp ứng điều kiện để hưởng mức thuế suất tương ứng như dự kiến quy định tại điểm này dẫn đến nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp theo quy định thì doanh nghiệp nộp bổ sung số tiền thuế còn thiếu và tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;
c) Thuế suất 15% và 17% quy định tại Điều này không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này.”
Theo đó, thuế suất 15% thuế TNDN 2026 không áp dụng đối với công ty công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
2. Tổng doanh thu bao nhiêu thì được hưởng thuế suất thuế TNDN 15%?
Theo khoản 2 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định về thuế suất như sau:
“Thuế suất
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 5 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 19 Nghị định này.
- Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
- Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.”
Theo đó, tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng thì công ty được áp dụng thuế suất thuế TNDN 15%.
3. Thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế TNDN 2026 theo quy định pháp luật hiện hành
Thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế TNDN 2026 trong kỳ tính thuế được quy định tại Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, cụ thể như sau:
– Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh.
– Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
Phần thu nhập chịu thuế còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.
– Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư bị lỗ thì không bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế có thu nhập.
– Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.
Có thể thấy, việc áp dụng thuế suất 15% thuế TNDN năm 2026 không chỉ phụ thuộc vào mức tổng doanh thu không quá 03 tỷ đồng, mà còn chịu sự ràng buộc bởi các điều kiện về quan hệ liên kết và đối tượng áp dụng theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Do đó, doanh nghiệp cần rà soát kỹ tình hình hoạt động, cơ cấu tổ chức cũng như số liệu doanh thu để xác định chính xác mức thuế suất được áp dụng. Việc hiểu đúng và áp dụng đúng quy định về thuế suất thuế TNDN 15% không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí thuế mà còn hạn chế rủi ro pháp lý trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế. Trong trường hợp có vướng mắc, doanh nghiệp nên tham vấn ý kiến chuyên gia pháp lý hoặc đơn vị tư vấn thuế để đảm bảo tuân thủ đúng quy định hiện hành. Luật Hùng Phúc luôn sẵn sàng đồng hành, giúp bạn hoàn thiện thủ tục nhanh chóng, đúng quy định và tiết kiệm thời gian.
Mọi vướng mắc cần giải đáp, Quý khách vui lòng liên hệ Hotline: 0979 80 1111 để được hỗ trợ.
LIÊN HỆ TƯ VẤN
Theo dõi Luật Hùng Phúc trên 
